Yatırım Teşvik Belgesinde Vergi İndirimi: Oranlardan Gerçek Vergi Avantajına

Yeni bir üretim hattı, kapasite artışı veya turizm yatırımı planlanırken ilk sorulardan biri şudur: “Yatırım Teşvik Belgesi işletmemize ne kadar kazandıracak?” Bu sorunun cevabında vergi indirimi önemli bir yer tutar. Ancak belgede yazan destek oranı, işletmenin aynı tutarı hemen kullanabileceği anlamına gelmez. Vergi avantajının gerçekleşmesi; uygun yatırım harcamasına, vergilendirilebilir kazanca, doğru hesaplamaya ve sürelere bağlıdır.

Özellikle 2025 yılında değişen indirimli kurumlar vergisi kuralları, yatırımın kârlılık takvimi ile teşvik planlamasını birbirinden ayrı düşünmeyi güçleştirdi. Artık yeni kapsamdaki bir belgede “Ne kadar katkı hakkım var?” sorusu kadar, “Bu hakkı hangi kazanç üzerinden, kaç hesap döneminde kullanabilirim?” sorusu da belirleyici. 2026 yılında yapılan açıklamalar ve 2027 kazançları için getirilen üretim vergilemesi değişikliği ise hesabın ileriye dönük boyutunu daha önemli hale getiriyor.

Vergi indirimi nedir, işletmeye nasıl fayda sağlar?

Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında vergi indirimi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesinde düzenlenen indirimli kurumlar vergisi uygulamasıyla hayata geçer. Devlet, şartları sağlayan yatırım nedeniyle hesaplanan verginin bir bölümünü tahsil etmeyerek yatırımın finansmanına katkıda bulunur. Düzenleme gelir vergisi mükelleflerine de uygulanabilir; bu yazıdaki hesaplamalar kurumlar vergisi mükellefleri üzerinden açıklanmaktadır. [1]

Bu destek, yatırım harcamasının tamamının vergi matrahından ayrıca düşülmesi veya yatırımcıya aynı tutarda nakit hibe ödenmesi değildir. Vergi indirimi, uygun kazanca daha düşük vergi oranı uygulanması yoluyla çalışır. Böylece işletmede kalan kaynak; işletme sermayesi, kredi geri ödemesi veya yeni yatırım ihtiyaçları için kullanılabilir.

KDV istisnası ve gümrük vergisi muafiyetiyle de aynı mekanizma değildir. Bu destekler uygun mal teslimleri ve ithalat işlemleri üzerindeki vergi yükünü etkilerken, 32/A uygulaması gelir veya kurumlar vergisi hesabıyla ilgilidir. Bir makine alımında KDV istisnasından yararlanılması, işletmenin bütün kazancına kendiliğinden indirimli kurumlar vergisi uygulanabileceği anlamına gelmez.

Ayrıca her teşvik belgesi vergi indirimi sağlamaz. Önce yatırımın tabi olduğu destek programı, belge üzerinde tanımlanan destek unsurları, özel şartlar ve vergi mevzuatındaki kapsam birlikte incelenmelidir. Finans ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar, iş ortaklıkları, taahhüt işleri ve Kanun’da sayılan belirli yatırım modelleri bakımından kapsam dışı düzenlemeler bulunmaktadır. [1; 2, bölüm 32.2.2]

İki oran, iki farklı işlev: Yatırıma katkı ve vergi indirimi

Uygulamada en sık karıştırılan kavramlar yatırıma katkı oranı ile vergi indirim oranıdır. Bu ayrım doğru kurulmadan yapılan bir teşvik hesabı, yatırımın sağlayacağı faydayı olduğundan yüksek gösterebilir.

Temel hesap şöyledir: Vergi indirimine esas uygun yatırım tutarı × yatırıma katkı oranı = yatırıma katkı tutarı. Örneğin uygun yatırım tutarı 100 milyon TL, yatırıma katkı oranı %30 ise başlangıçtaki toplam katkı tutarı 30 milyon TL olur. Bu tutar, belge düzenlenir düzenlenmez kullanılabilecek bir nakit alacak değildir.

Vergi indirim oranı %60 olduğunda ise uygulanacak vergi oranı %60 olmaz. Genel kurumlar vergisi oranının %25 olduğu ve başka oran indiriminin bulunmadığı varsayımında hesap %25 × (1 − %60) = %10 şeklindedir. İki oran arasındaki 15 puanlık fark, uygun matrah üzerinden kullanılacak katkı tutarını belirler. [1; 2, bölüm 32.2]

Hangi belgeye hangi kurallar uygulanır?

2025 değişikliklerinin bütün teşvik belgelerine aynı şekilde uygulanması doğru değildir. 7555 sayılı Kanun’un 18’inci maddesi ve 24 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, başvuru ve belge tarihlerini birlikte dikkate alan bir geçiş düzeni öngörmektedir. [3]

Dolayısıyla “Belgem 2025 tarihli, yeni kurallara tabiyim” veya “Yeni karar kapsamında belge aldım, eski vergi hükümleri kesinlikle uygulanamaz” şeklindeki genellemeler yanıltıcı olabilir. Teşvik kararına ilişkin geçiş hükümleri ile vergi kanununun geçiş hükümleri ayrı ayrı değerlendirilmelidir.

Yatırıma katkı oranı da yalnızca yatırımın bulunduğu ile bakılarak belirlenemez. 2012/3305 veya 9903 sayılı karar çerçevesi, destek programı, yatırım konusu, belge koşulları ve varsa özel düzenlemeler birlikte incelenmelidir. Eski bölgesel teşvik tablolarının yeni programlara doğrudan aktarılması, hatalı destek beklentisi yaratır.

Yeni kapsamdaki belgelerde süre neden kritik?

Yeni hükümlere tabi belgelerde vergi indirim oranı %60’tır. İndirimli vergileme, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil en fazla on hesap dönemiyle sınırlıdır. Bu sınır her belge için ayrı izlenir. Onuncu hesap dönemi sonunda kullanılamayan katkı tutarı bulunması, takip eden dönemlerde kullanıma devam edilebileceği anlamına gelmez. [1; 3]

Burada belirleyici tarih, her durumda belgenin düzenlendiği yıl değildir. GİB’in açıklamasına göre ilk yılda indirim hakkının kullanılabileceği matrah yoksa ve hak ilk kez sonraki hesap döneminde ortaya çıkıyorsa, on dönemlik takvim buna göre belirlenir. Buna karşılık bir kez başlayan süreyi, sonraki yıllarda zarar edilmesi nedeniyle kendiliğinden duruyor kabul etmek doğru değildir.

Bir diğer önemli hüküm, kazanç bulunmasına ve yararlanma imkânı olmasına rağmen kullanılmayan katkı tutarlarının sonraki dönemlerde dikkate alınamamasıdır. Bu nedenle uygulamayı yalnızca yatırım tamamlandığında ele almak veya “Birkaç yıl sonra topluca kullanırız” yaklaşımıyla ertelemek hak kaybına yol açabilir.

6745 sayılı Kanun kapsamındaki yatırımlar için Cumhurbaşkanına tanınan özel yetkiler ayrıca değerlendirilmelidir. Genel uygulamadaki on dönem ve dört dönem sınırlarını, özel karar incelenmeden bütün proje bazlı yatırımlara aynı şekilde taşımak doğru olmaz. [1]

Yatırım henüz gelir üretmiyorsa vergi indirimi kullanılabilir mi?

İşletme yatırım yaparken mevcut faaliyetlerinden kazanç elde ediyor olabilir. Mevzuat, belirli sınırlar içinde bu diğer faaliyet kazançlarına da indirimli kurumlar vergisi uygulanmasına imkân verir. Bu özellik, yatırım henüz kendi gelirini üretmeden işletmenin vergi yükünü azaltabilmesi bakımından önemlidir.

Yeni kapsamdaki belgelerde diğer faaliyet kazançlarından yararlanma, ilk hesap dönemi dahil dört hesap dönemiyle sınırlandırılmıştır. Kullanılabilecek tutar hem toplam yatırıma katkı tutarının ilgili Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen bölümünü hem de gerçekleşen yatırım harcamaları üzerinden hak edilen katkı tutarını aşmamalıdır. Kanun’daki genel yetki sınırı %50’dir; hesapta somut belgeye uygulanacak karar esas alınır. [1; 3]

Dört dönemlik süre, on dönemlik genel süreye eklenen bağımsız dört yıl değildir. Ayrıca yeni düzenlemede diğer faaliyet kazançlarından yararlanmayı yalnızca yatırımın tamamlanmasına kadar süren bir imkân olarak görmek de eksiktir. Tebliğ, dört hesap dönemlik çerçeveyi esas almakta ve yatırımın bu sürede tamamlandığı örnekleri de açıklamaktadır. Süre hesabı yapılırken fiilî yatırım başlangıcı, indirim hakkının kullanılabildiği dönem ve Tebliğ’in 32.2.5 bölümündeki açıklamalar birlikte ele alınmalıdır.

Örneğin yatırımın fiilen başladığı ve indirimden yararlanılabilecek matrahın bulunduğu ilk hesap dönemi 2026 ise, normal hesap dönemi kullanan bir işletmede diğer faaliyet kazançlarına ilişkin dört dönem 2026–2029; genel on dönem ise 2026–2035 aralığıdır. Bu örnek özel uzatma bulunmadığı varsayımına dayanır.

Vergi indirimi nasıl hesaplanır? Somut bir örnek

Yeni hükümlere tabi bir yatırım için vergi indirimine esas toplam yatırım tutarının 100 milyon TL, yatırıma katkı oranının %30 ve vergi indirim oranının %60 olduğunu varsayalım. İlk hesap döneminde 20 milyon TL uygun yatırım harcaması yapılmış, yatırım henüz işletmeye alınmamış ve diğer faaliyetlerden 50 milyon TL kurumlar vergisi matrahı oluşmuş olsun.

Örnekte diğer faaliyetler için uygulanabilir katkı kullanım sınırı %50, kurumlar vergisi oranı %25’tir. Başka oran indirimi, istisna, mahsup veya önceki dönem katkı kullanımı bulunmadığı; ticari kâr, vergi matrahı ve asgari vergiye esas tutarın 50 milyon TL olduğu kabul edilmiştir. Bu oranlar örneğin varsayımlarıdır; her yatırım için geçerli bir destek taahhüdü değildir.

Örnekte asgari vergi hesabı 5 milyon TL olduğundan, 6,5 milyon TL tutarındaki normal hesaplamayı yükseltmemektedir. Böylece karşılaştırma, asgari vergi kontrolü de yapılmış bir sonuç sunar. Geçici vergi ve tevkifat gibi mahsuba konu ödemeler bulunması halinde beyannamede kalan ödenecek tutar ayrıca değişir.

İşletmenin toplam katkı potansiyeli 30 milyon TL olmasına rağmen ilk dönemde kullanabildiği tutar 6 milyon TL’dir. Hesabı sınırlayan unsur bu örnekte kazanç yetersizliği değil, gerçekleşen harcama üzerinden hak edilen katkıdır. Kalan tutarın kullanımı, sonraki harcamalara, kazançlara ve süre sınırlarına bağlıdır.

Her yatırım harcaması katkı hesabına girer mi?

Teşvik belgesindeki toplam sabit yatırım tutarı ile vergi indirimine esas tutar her zaman aynı değildir. GİB’in 9903 sayılı Karar’a ilişkin açıklamasında arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tabi olmayan diğer harcamaların vergi indirimi hesabına alınamayacağı belirtilmektedir. Bu nedenle toplam proje bütçesini doğrudan katkı oranıyla çarpmadan önce harcamalar ayrıştırılmalıdır. [2, bölüm 32.2.3; 3]

Örneğin 100 milyon TL’lik bir bütçenin 15 milyon TL’si arsa alımıysa, sırf bu tutar yatırım bütçesinde bulunduğu için arsa üzerinden de vergi indirimi hesaplanamaz. Diğer kalemlerin tamamının uygun olduğu varsayımında hesap 85 milyon TL üzerinden yapılır.

Makine, bina-inşaat, gayrimaddi haklar ve finansmanla bağlantılı tutarlar bakımından da belgenin kapsamı, ilgili teşvik kararının sınırlamaları ve vergi mevzuatındaki değerleme kuralları birlikte değerlendirilmelidir. Her maliyet kaleminin otomatik olarak kabul edildiği bir hesap tablosu, denetim sırasında önemli farklar doğurabilir.

Tevsi yatırımlarda kazanç nasıl ayrıştırılır?

Mevcut fabrikaya yeni hat eklenmesi veya kapasitenin artırılması gibi tevsi yatırımlarda esas mesele, yeni yatırımın ürettiği kazancın mevcut faaliyetten ayrılmasıdır. Mevzuatta öncelik, yatırım kazancının işletme bütünlüğü içinde ayrı hesaplarda izlenerek tespit edilmesidir. Oranlama, işletmenin dilediğinde seçebileceği alternatif bir yöntem değildir; kazancın ayrı belirlenemediği durumda devreye girer. [1; 2, bölüm 32.2.8]

Oranlama gerektiğinde tevsi yatırım tutarının ilgili dönem sonundaki toplam sabit kıymet tutarına oranı kullanılır. Tebliğe göre hesapta amortismana tabi kıymetlerin birikmiş amortisman düşülmeden önceki brüt tutarları esas alınır; boş arsa ve amortismana tabi olmayan diğer kıymetler dışarıda tutulur. Devam eden yatırımlar ile uygulanması gereken enflasyon düzeltmesi etkileri de dikkate alınır. Yalnızca yatırım yapılan üretim hattının mevcut varlıklarını paydaya almak doğru değildir.

Bulunan oran ticari bilanço kârına uygulanır; indirimli vergilemeye konu kazanç kurumlar vergisi matrahını aşamaz. Bu ayrım, ticari kâr ile mali kârın farklı olduğu işletmelerde özellikle önemlidir. Sağlıklı bir maliyet muhasebesi sistemi, yalnızca raporlama kalitesini değil, teşvik hesabının doğrulanabilirliğini de artırır.

İhracat ve üretim kazançlarında hesap sırası değişir mi?

Aynı kazanç hem üretim veya ihracat nedeniyle oran indirimine hem de yatırım teşvik belgesi nedeniyle 32/A uygulamasına konu olabilir. Böyle bir durumda indirimler gelişigüzel toplanmaz. Önce Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesindeki ilgili oran indirimi uygulanır; ardından bulunan oran üzerinden 32/A kapsamındaki vergi indirimi hesaplanır. [2, bölüm 32.1.2.11]

2026 kazançlarında şartları sağlayan üretim faaliyetleri için bir puan, ihracat kazançları için beş puanlık indirim dikkate alınır. Aynı kazanç üzerinde iki indirimin birlikte kullanılması söz konusu değildir. Başka oran indirimi bulunmadığı ve %60 vergi indirimine hak kazanıldığı varsayımında üretim kazancı için %24 × %40 = %9,6; ihracat kazancı için %20 × %40 = %8 oranına ulaşılır. Bunlar asgari kurumlar vergisi karşılaştırması öncesindeki hesap oranlarıdır.

İleriye dönük fizibilitelerde ayrıca 2027 değişikliği dikkate alınmalıdır. 26 Seri No.lu Tebliğ, 7582 sayılı Kanun çerçevesinde şartları sağlayan sınai üretim ve zirai üretim kazançları için %12,5 oranının 2027 ve izleyen vergilendirme dönemlerinde uygulanacağını açıklamaktadır. Bu düzenleme 2026 kazançlarına geriye dönük uygulanmaz. Dolayısıyla çok yıllı vergi avantajı hesabını, bütün yıllarda aynı başlangıç oranını kullanarak hazırlamak doğru değildir. [5]

Yurt içi asgari kurumlar vergisi avantajı nasıl etkiler?

İndirimli kurumlar vergisi hesabı tamamlandığında kontrol bitmez. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/C maddesindeki yurt içi asgari kurumlar vergisi de ayrıca hesaplanmalı ve karşılaştırılmalıdır. Asgari vergi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı üzerinden, mevzuattaki düzeltme ve istisnalar dikkate alınarak belirlenir. Bu nedenle yalnızca normal kurumlar vergisi matrahının %10’unu almak her olayda doğru sonuç vermez. [2, bölüm 32.5]

Teşvik belgeleri bakımından kritik tarih 2 Ağustos 2024’tür. Bu tarihten önce alınmış belgelerdeki katkı tutarlarının kullanımı nedeniyle alınmayan vergi, ilgili şartlarla asgari vergi hesabından indirilebilir. Bu tarih ve sonrasında alınan yeni belgelerin 32/A avantajı ise aynı şekilde asgari vergiden düşülemez. Eski bir belgenin bu tarihten sonra revize edilerek artırılan yatırım tutarı da ayrıca ayrıştırılır.

24 Mayıs 2026 tarihli 25 Seri No.lu Tebliğ, eski ve revize tutarların bulunduğu belgelerde asgari vergiden indirilebilecek katkının tespitini örneklendirmiştir. Eski tutarın öncelikle kullanılması veya oranlama yapılması yaklaşımları açıklanmıştır. Bu nedenle “Belgem eski, revize edilmiş tutarın tamamı da aynı korumadan yararlanır” düşüncesi doğru değildir. [4]

Öte yandan üretim, ihracat ve belirli halka arz indirimlerinin asgari vergi hesabında ayrıca dikkate alınabilmesi nedeniyle, her yatırımcı için değişmez bir “en az %10 vergi ödenir” sonucu da çıkarılamaz. Sonuç; kazanç bileşimi, istisnalar, belge tarihi ve ilgili indirimlerin birlikte hesaplanmasıyla bulunur. Uluslararası gruplarda yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi analizi de bu hesapla karıştırılmadan ayrıca yürütülmelidir.

Kullanılamayan katkı tutarı ve diğer vergi borçlarından terkin

Yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda, şartları sağlayan kullanılmamış katkı tutarı yeniden değerleme oranıyla artırılabilir. Endeksleme, katkı tutarının değerini korumaya yardımcı olur; ancak yeni kapsamdaki belgelerde on hesap dönemlik kullanım süresini uzatmaz. Katkı tutarının artması ile kullanım süresinin devam etmesi farklı konulardır. [1; 2, bölüm 32.2.11]

Kanun’un 32/A maddesinin sekizinci fıkrası ayrıca, şartları dahilinde hak edilen katkının %10’luk bölümünün KDV ve ÖTV dışındaki tahakkuk etmiş vergi borçlarından terkin yoluyla kullanılmasına imkân tanır. Talep süresi, kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken ayı takip eden ikinci ayın sonuna kadardır. Terkin tutarı, kullanılan katkı çıkarıldıktan sonra kalan hak edilmiş katkının yarısını da aşamaz. [1; 2, bölüm 32.2.13]

Burada önemli bir ekonomik karşılık vardır: Terkin edilen tutar kadar ilave katkı hakkından vazgeçilir. Örneğin bütün sınırları sağlayan 500 bin TL’lik terkin, toplamda 1 milyon TL katkı hakkının kullanılmasına veya terk edilmesine yol açar. Bu nedenle terkin seçeneği, yalnızca kısa vadeli vergi borcunu kapatma imkânı olarak değil, gelecekte kullanılabilecek teşvik hakkının maliyetiyle birlikte değerlendirilmelidir. Yeni kapsamdaki belgelerde on dönemlik süre bittikten sonra bu yöntemle kullanım da mümkün değildir. [3]

Belge yönetimi ile vergi hesabı aynı takvimde yürümeli

İndirimli vergi uygulamasının sağlıklı işlemesi, yatırım teşvik dosyası ile muhasebe kayıtlarının birbirini doğrulamasına bağlıdır. Her belge için uygun harcamalar, yatırım kazancı, diğer faaliyet kazançları, kullanılan katkı, kalan katkı ve süre takvimi ayrı izlenmelidir. Birden fazla belgeye ait kazanç ve destek tutarlarının tek havuzda tutulması, yanlış belgeye kullanım yazılması riskini artırır.

Diğer faaliyetlerden elde edilen kazanç yetersiz olduğunda hangi belgeye öncelik verileceği, mevzuatın sınırları içinde mükellef tarafından belirlenebilir. Ancak başka bir teşvikli yatırımın kazancını doğrudan “diğer faaliyet kazancı” kabul etmek doğru değildir; bu ayrım Tebliğ’de özel olarak düzenlenmiştir. [2, bölüm 32.2.6]

Belgenin revizesi, yatırımın devri ve tamamlama işlemleri de vergi hesabından bağımsız yürütülmemelidir. Faaliyete geçen yatırımın devrinde kalan hakkın kullanımı şartlara bağlıdır; yeni kapsamdaki belgelerde devreden ile devralanın toplam kullanım süresi birlikte değerlendirilir. Devir, yeni bir on dönemlik süre yaratmaz. Kanunda öngörülen şartların ihlali ve yatırımın tamamlanmaması halinde ise zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergilerin gecikme faiziyle geri alınması gündeme gelebilir. 32/A’daki belirli cezasız geri alma hükümleri, her türlü hatalı beyan için genel bir cezasızlık güvencesi olarak yorumlanmamalıdır. [1; 2, bölümler 32.2.9–32.2.10]

Yatırım kararında asıl soru: Bu avantaj ne zaman kullanılabilecek?

Aynı yatırım tutarına ve aynı katkı oranına sahip iki şirketin elde edeceği ekonomik fayda farklı olabilir. Biri mevcut faaliyetlerinden güçlü kazanç üretirken, diğeri ilk yıllarını zararla geçirebilir. Birinin yatırım kazancı ayrı izlenebilirken, diğerinin tevsi yatırımı mevcut üretim yapısıyla iç içe olabilir. Aynı nominal katkı tutarı, bu şirketlerde aynı tarihte ve aynı ölçüde vergi tasarrufuna dönüşmez.

Bu nedenle yatırım fizibilitesinde destek tutarının yanında yıllık kullanım projeksiyonu da bulunmalıdır. Harcamaların hangi yılda gerçekleşeceği, yatırımın ne zaman kazanç üreteceği, diğer faaliyet kazançlarının yeterliliği, asgari vergi etkisi ve süre sonunda kullanılamayabilecek tutar birlikte modellenmelidir. Bugün kullanılabilen bir vergi avantajı ile yıllar sonra kullanılabilecek aynı tutarın finansal değeri eşit değildir.

INVORA Consulting, yatırım teşvik sürecini bu bütünlük içinde ele alır. Yatırımın uygun destek programıyla eşleştirilmesi, belge kapsamının doğru kurulması ve revize ile tamamlama süreçlerinin izlenmesi; işletmenin mali müşavirlik ve vergi ekipleriyle koordinasyon içinde yürütülmelidir. Yeni yatırımınızın veya mevcut teşvik belgenizin vergi indirimi potansiyelini değerlendirirken, yalnızca destek oranını değil, kullanılabilir tutarı ve kullanım takvimini birlikte incelemek için INVORA ile iletişime geçebilirsiniz.

İlgili okumalar ve danışmanlık

• Yatırım Teşvik Belgesi danışmanlığı
• Turizm yatırımlarında belgelendirme ve teşvikler
• İhracat desteklerinin ihracatçıya katkısı

Sık sorulan sorular

Yatırım Teşvik Belgesi almak vergi indirimi için yeterli mi?

Hayır. Belgenin vergi indirimi desteğini içermesi, yatırımın ve mükellefin kapsam şartlarını sağlaması, uygun harcama ve kazanç hesabının yapılması gerekir.

%60 vergi indirimi, yatırımın %60’ının karşılanması mı demektir?

Hayır. %60, uygulanacak vergi oranındaki indirimi ifade eder. Yatırım üzerinden hesaplanan toplam katkı sınırını yatırıma katkı oranı belirler.

Zarar edilen yılda nakit teşvik alınabilir mi?

İndirimli vergilemenin kendisi nakit hibe değildir. Uygun vergi matrahı yoksa o dönem için bu yolla vergi tasarrufu oluşmaz. Diğer vergi borçlarından terkin ise ayrı sınır ve şartlara bağlı bir mekanizmadır.

Tamamlama vizesi yapılmadan yararlanılabilir mi?

Koşulları sağlanıyorsa evet. Kısmen işletmeye geçen yatırımın kazancı veya mevzuattaki sınırlar dahilindeki diğer faaliyet kazançları bakımından yararlanma mümkün olabilir. Tamamlama vizesi, her durumda uygulamanın tek başlangıç şartı değildir.

Yeni on dönemlik sınır eski belgeler için de geçerli mi?

7555 sayılı Kanun’un geçiş hükmü incelenmelidir. Başvuru tarihi ve belge tarihi birlikte değerlendirilmeden bu sınır bütün belgelere uygulanamaz.

%10 veya daha düşük bir indirimli oran hesaplandığında ödenecek vergi kesinleşir mi?

Hayır. Yurt içi asgari kurumlar vergisi, diğer indirimler ve mahsuplar ayrıca değerlendirilmelidir. Hesaplanan indirimli oran, tek başına nihai nakit vergi yükünü göstermez.

Kaynaklar

[1] Gelir İdaresi Başkanlığı, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, madde 32/A; 7555 sayılı Kanun değişiklikleri ve geçiş notları işlenmiş metin.
Resmî kaynağı inceleyin

[2] Gelir İdaresi Başkanlığı, 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, değişiklikler işlenmiş 27.07.2026 tarihli toplu metin. Özellikle 32.1.2, 32.2 ve 32.5 bölümleri.
Resmî kaynağı inceleyin

[3] 24 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği; 4 Eylül 2025 tarihli, 33007 sayılı Resmî Gazete. Geçiş hükümleri, %60 indirim, on ve dört hesap dönemi sınırları.
Resmî kaynağı inceleyin

[4] 25 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği; 24 Mayıs 2026 tarihli, 33263 sayılı Resmî Gazete. Özellikle asgari kurumlar vergisinden indirilen yatırıma katkı tutarına ilişkin açıklamalar.
Resmî kaynağı inceleyin

[5] 26 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği; 4 Temmuz 2026 tarihli, 33300 sayılı Resmî Gazete. Üretim kazançlarında 2027 ve izleyen dönemlere ilişkin düzenleme; [2] numaralı toplu metnin 32.1.2.1 bölümüyle birlikte.
Resmî kaynağı inceleyin

Bu yazı genel bilgilendirme amacı taşır. Uygulama; belgenin tabi olduğu teşvik kararı, başvuru ve düzenleme tarihleri, özel şartları ve ilgili hesap döneminin mevzuatı birlikte incelenerek belirlenmelidir.